個人市民税・県民税、森林環境税の計算例（給与収入の場合）
更新日：2023年12月7日
こちらのページは、個人市民税・県民税と森林環境税（令和6年度以降）の計算例を記載しています。
個人市民税・県民税と森林環境税の計算の流れ
- 所得金額－所得控除＝課税所得金額
- 課税所得金額×税率＝算出所得割額
- 算出所得割額－調整控除－税額控除＝所得割額
- （令和6年度以降）所得割額＋均等割額＋森林環境税＝個人市民税・県民税＋森林環境税
（平成26年度から令和5年度まで）所得割額＋均等割額＝個人市民税・県民税
計算条件
下記、表の条件を計算例としています。
| 給与収入 | 6,000,000 円 | |
|---|---|---|
| 扶養 | 妻（43歳）、子（21歳）、子（15歳） | |
| 社会保険料 | 800,000 円 | |
| 生命保険料 | 支払った金額（新契約・一般） | 100,000 円 |
| 支払った金額（新契約・介護） | 50,000 円 | |
| 医療費 | 支払った金額 | 200,000 円 |
| 保険等の補てん金 | 50,000 円 | |
1．課税所得金額の計算
所得金額－所得控除＝課税所得金額
所得金額
| 給与収入 | 6,000,000 円 |
|---|---|
| 給与所得 | 4,360,000 円 |
※給与所得の求め方については下記表（PDF）をご参照ください。
所得控除
個人市民税・県民税 |
備考 |
|
|---|---|---|
| 医療費控除 | 50,000 円 | （200,000 円 - 50,000 円）- 100,000 円 |
| 社会保険料控除 | 800,000 円 | |
| 生命保険料控除 | 54,500 円 | 【内訳】
|
| 配偶者控除 | 330,000 円 | |
| 扶養控除 | 450,000 円 | 16歳未満は0円。 19歳以上、23歳未満は450,000円。 |
| 基礎控除 | 430,000 円 | |
| 所得控除合計 | 2,114,500 円 |
※各所得控除の計算方法については、以下のリンク先をご覧ください。
課税所得金額
| 所得金額 | 4,360,000 円 |
|---|---|
| 所得控除 | 2,114,500 円 |
| 課税所得金額（所得金額－所得控除） | 2,245,000 円 |
※課税所得金額は、1,000円未満の端数切捨て
2．算出所得割額の計算
課税所得金額×税率＝算出所得割額
算出所得割額
市民税・県民税でそれぞれ算出所得割額を計算します。
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 税率 | 6% | 4% |
| 計算式 | 2,245,000 円 × 6% | 2,245,000 円 × 4% |
| 算出所得割額 | 134,700 円 | 89,800 円 |
3．所得割額の計算
算出所得割額－調整控除－税額控除＝所得割額
調整控除
課税所得金額が200万円を超えているので、下記の式で計算します。
式：{人的控除額の差の合計額 － （個人市民税・県民税の課税所得金額 － 200万円）} × 5%（市民税3%＋県民税2%）
※この金額が2,500円未満の場合（マイナスも含む）は、2,500円。
上記の式を基に計算すると、下記表のとおりになります。
| 計算結果 | 備考 | |
|---|---|---|
| 人的控除額の差 | 280,000 円 | 【内訳】
|
個人市民税・県民税の課税所得金額 |
2,245,000 円 | |
| 調整控除 | 2,500 円 （市民税 1,500 円、 県民税 1,000 円） |
｛280,000 円 - （2,245,000 円 - 200 万円）｝ × 5%＝1,750 円 上記の計算結果が2,500 円未満であるので、2,500 円 |
※人的控除の差、調整控除の詳細については、以下のリンク先をご覧ください。
税額控除
該当なし
所得割額
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 算出所得割額 | 134,700 円 | 89,800 円 |
| 調整控除 | 1,500 円 | 1,000 円 |
| 税額控除 | 0 円 | 0 円 |
| 所得割額（算出所得割額－調整控除－税額控除） | 133,200 円 | 88,800 円 |
※所得割額は、100円未満切り捨て
4．税額の計算
令和6年度以降の場合
所得割額＋均等割額＋森林環境税＝個人市民税・県民税＋森林環境税
| 市民税 | 県民税 | 森林環境税 | |
|---|---|---|---|
| 所得割額 | 133,200 円 | 88,800 円 | － |
| 均等割額 | 3,000 円 | 1,000 円 | － |
| 個人市民税・県民税（※所得割額＋均等割額） | 136,200 円 | 89,800 円 | － |
| 森林環境税 | － | － | 1,000円 |
| 年税額 | 227,000円 | ||
平成26年度から令和5年度までの場合
所得割額＋均等割額＝個人市民税・県民税
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 所得割額 | 133,200 円 | 88,800 円 |
| 均等割額 | 3,500 円 | 1,500 円 |
| 個人市民税・県民税（※所得割額＋均等割額） | 136,700 円 | 90,300 円 |
| 年税額 | 227,000 円 | |
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