個人市民税・県民税、森林環境税の計算例（年金収入の場合）
更新日：2023年12月7日
こちらのページは、個人市民税・県民税と森林環境税（令和6年度以降）の計算例を記載しています。
個人市民税・県民税と森林環境税の計算の流れ
- 所得金額－所得控除＝課税所得金額
- 課税所得金額×税率＝算出所得割額
- 算出所得割額－調整控除－税額控除＝所得割額
- （令和6年度以降）所得割額＋均等割額＋森林環境税＝個人市民税・県民税＋森林環境税
（平成26年度から令和5年度まで）所得割額＋均等割額＝個人市民税・県民税
計算条件
下記、表の条件を計算例としています。
| 年金収入 | 2,500,000 円 | |
|---|---|---|
| 扶養 | 妻（72歳） | |
| 支払った国民健康保険 | 150,000 円 | |
| 支払った介護医療保険 | 180,000 円 | |
| 地震保険料 | 10,000 円 | |
| 生命保険料 | 支払った金額（旧契約・一般） | 100,000 円 |
| 支払った金額（旧契約・個人年金） | 50,000 円 | |
| 医療費 | 支払った金額 | 120,000 円 |
| 保険等の補てん金 | 0 円 | |
1．課税所得金額の計算
所得金額－所得控除＝課税所得金額
所得金額
| 金額 | |
|---|---|
| 年金収入 | 2,500,000 円 |
| 雑所得 | 1,400,000 円（2,500,000 円 － 1,100,000 円 ） |
※雑所得の計算方法は年齢、金額によって異なります。詳細は所得の種類と所得金額の計算方法を確認してください。
所得控除
| 所得控除の種類 | 個人市民税・県民税の控除額 |
備考 |
|---|---|---|
| 医療費控除 | 50,000 円 | （120,000 円 - 0 円）- (1,400,000 円 × 5％) |
| 社会保険料控除 | 330,000 円 | 【内訳】 支払った国民健康保険 150,000 円 支払った介護医療保険 180,000 円 |
| 生命保険料控除 | 65,000 円 | 【内訳】 旧契約・一般 35,000 円 旧契約・個人年金 30,000 円 |
| 地震保険料控除 | 5,000 円 | 10,000 円 × 2分の1 |
| 配偶者控除 | 380,000 円 | |
| 基礎控除 | 430,000 円 | |
| 所得控除合計 | 1,260,000 円 |
※各所得控除の計算方法については、所得控除の種類と控除額をご覧ください。
課税所得金額
| 所得金額 | 1,400,000 円 |
|---|---|
| 所得控除 | 1,260,000 円 |
| 課税所得金額（所得金額－所得控除） | 140,000 円 |
※課税所得金額は、1,000円未満の端数切捨て
2．算出所得割額の計算
課税所得金額×税率＝算出所得割額
算出所得割額
市民税・県民税でそれぞれ算出所得割額を計算します。
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 税率 | 6％ | 4％ |
| 計算式 | 140,000 円 × 6％ | 140,000 円 × 4％ |
| 算出所得割額 | 8,400 円 | 5,600 円 |
3．所得割額の計算
算出所得割額－調整控除－税額控除＝所得割額
調整控除
個人市民税・県民税の課税所得金額が200万円以下なので、下記の条件で計算します。
イとロのいずれか少ない金額の5％（市民税3％＋県民税2％）
イ 人的控除額の差の合計額
ロ 個人市民税・県民税の課税所得金額
上記の内容を基に計算すると、下記表のとおりになります。
| 計算結果 | 備考 | |
|---|---|---|
| 人的控除額の差 | 150,000 円 （イ） | 【内訳】 基礎控除 50,000 円 配偶者控除 100,000 円 |
個人市民税・県民税の課税所得金額 |
140,000 円 （ロ） | |
| 調整控除 | 7,000 円 （市民税 4,200 円 県民税 2,800 円） |
（イ）＞（ロ）より、 |
※人的控除の差、調整控除の詳細については、税額控除をご覧ください。
税額控除
該当なし
所得割額
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 算出所得割額 | 8,400 円 | 5,600 円 |
| 調整控除 | 4,200 円 | 2,800 円 |
| 税額控除 | 0 円 | 0 円 |
所得割額 |
4,200 円 | 2,800 円 |
※所得割額は、100円未満切り捨て
4．税額の計算
令和6年度以降の場合
所得割額＋均等割額＋森林環境税＝個人市民税・県民税＋森林環境税
| 市民税 | 県民税 | 森林環境税 | |
|---|---|---|---|
| 所得割額 | 4,200 円 | 2,800 円 | ― |
| 均等割額 | 3,000 円 | 1,000 円 | ― |
個人市民税・県民税 |
7,200 円 | 3,800 円 | ― |
| 森林環境税 | ― |
― | 1,000 円 |
| 年税額 | 12,000円 | ||
平成26年度から令和5年度までの場合
所得割額＋均等割額＝個人市民税・県民税
| 市民税 | 県民税 | |
|---|---|---|
| 所得割額 | 4,200 円 | 2,800 円 |
| 均等割額 | 3,500 円 | 1,500 円 |
個人市民税・県民税 |
7,700 円 | 4,300 円 |
| 年税額 | 12,000 円 | |
